柬埔寨租稅法介紹

Details

Category: 柬埔寨投資專區

Published on Sunday, 19 October 2014 08:03

Hits: 12231

（一）公司營利事業所得稅：

１、依柬國2003年3月所修訂之稅法， 除天然資源開發戓石油開採需30%外，營利所得稅一律為20%，而早期經批准的適用9%之營利所得稅的投資案則可繼續適用到2008年底，自2009年起 一律適用20%之營利所得稅率。

２、營利所得稅適用於所有在柬國居留的納稅人，應計算的營利包括個人或公司任何買賣或投資活動所賺取之利潤、租金或其他收入。應繳納營利稅之公司、企業等法人在未進行年終結算前，應先於每月繳納1%的營業收入，俾作為預繳之營利稅，該預交稅款應在每月15日前繳納。而出口廠商係以FOB金額1%為預繳稅，日後扣抵年度之營利稅，當年無法扣抵時可轉入下一年度。

３、計算營利所得稅時， 下列支出可視為費用，予以扣減：

(1) 預繳稅。

(2) 員工薪資、租金。

(3) 固定資產折舊。

(4) 慈善捐款（最多佔5%）。

（二）個人所得稅

１、柬埔寨居民：柬埔寨 居民境內外個人所得均需繳納，其個人所得稅表如次：

 ２、非柬埔寨居民(居住非滿182天者)，僱用者需就源扣繳預繳稅(WITHHOLDING TAX)20%。

（三）加值營業稅(VAT)

柬埔寨於1999年1月起課徵加值營業稅，其適用稅率情況如次：

１、加值營業稅10%適用下列情況：

(1) 出售貨品或提供服務；

(2) 輸入貨品進入柬埔寨王國海關監督之地區10%。

２、加值營業稅0%適用下列情況：

(1) 出口貨品；

(2) 在柬國國境以外提供服務或消費者；

(3) 國際貨運或乘客運送；

(4) 與出口貨品或國際乘客運輸有關之商品或服務。

３、下列情況不課徵加值營業稅：

(1) 公共郵寄服務；

(2) 醫療（含牙醫）暨相關服務；

(3) 大眾運輸服務;

(4) 保險服務；

(5) 基本金融服務；

(6) 進口無關稅義務之個人用品；

(7) 公眾利益有關之非營利活動，並經柬埔寨財經部同意者。

４、依據規定加值營業稅需於每月20日前向柬埔寨政府申報，且加值營業稅係向最終消費者課徵，爰若納稅義務人應繳之加值營業稅較已收取之加值營業稅低時，可向柬埔寨政府申請退稅。

（四）預繳所得稅（withholding tax）

１、柬埔寨境內支付，如屬下列情況需先繳預繳稅：

２、支付柬埔寨境外或非居民之利息、權利金、租金、股利及提供技術服務或管理之薪資：14%。

（五）部份商品與服務之特別稅

 （六）進出口關稅

１、柬埔寨進口稅按商品級別及種類畫分為0%、7%、15%、35%，大致可分類如下。

(1) 適用0 %的產品多為柬國需要進口的產品，例如農業設備及原料、藥品等；

(2) 適用7%的產品多為原料及日常用品，例如水泥、鋼鐵、食糖、腳踏車、衣服等；

(3) 適用15%的產品多為機器設備；

(4) 適用35%的產品多為最終消費財及奢侈品，例如電視機、音響、菸酒等。

２、柬國對於部分產品出口向出口商課征出口稅，產品包括已加工木材(5-10%)、橡膠(2-10%)、海產品及未切割石材(10%)。