營業稅

交易爽約，違約金要不要課稅？

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Category: 營業稅

Published on Monday, 08 September 2014 10:40

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一、營利事業課稅規定：

(一)營業稅：
1.營利事業出租房屋後，因承租人提前終止租約，依約收取之違約金，營業稅法第16條第1項規定應併入租金收入計算，依規定開立統一發票，課徵營業稅。
2.營利事業出租土地，因承租人遲延支付租金而加收之違約金，係銷售貨物或勞務在價格外加收之費用，亦屬加值型及非加值型營業稅法第16條第1項規定之銷售額範圍，應依規定開立統一發票，課徵營業稅。

(二)印花稅：
營利事業參加營建工程投標後，向招標人領回押標金時，如未另立收據，當不發生貼花問題，如經另立收據，或在原收款聯單上註明收回押標金字樣代替收據者，應依印花稅法第7條第2款第2目之規定，按金額千分之一由投標人貼印花稅票。

(三)營利事業所得稅：
租賃爽約時，押金沒收收入，係屬營利事業之其他所得，應課徵營利事業所得稅。

二、個人課稅規定：

個人在課徵綜合所得稅相關規定說明如下：
1、 租賃爽約時，押金沒收收入，係屬個人之其他所得，應課徵綜合所得稅。

2、 租賃所得係屬綜合所得之一部分，依法應合併申報綜合所得稅。惟房屋所有人訂約出租房屋予他人，收取租金後，因未履行契約義務，經法院判決退還租金並賠償損失，納稅義務人退還該租金收入部分，可檢具法院判決證明及退還租金之收據，免予合併申報課徵綜合所得稅，其原扣繳之租賃所得稅款，應准抵繳綜合所得稅。至其被法院判決所給付之賠償金，依法不得由出租人之所得總額中扣除。

3、 個人買受土地，因出賣人違約，經法院判決而受領之違約金或補償費，屬所得稅法第14條第1項第9類之其他所得，應以該項收入額減除成本及必要費用後之餘額，合併繳納綜合所得稅，而非屬土地交易所得免稅範圍。

4、 個人因出售房屋遲延交付房屋及土地，經判決而支付予付承買人之違約金，其屬於房屋部分之違約金，應准列入出售房屋之費用，以計算其財產交易所得或損失。至承買人受領房屋之違約金核屬其他所得，應合併該取得年度之所得，申報課稅。