累進稅率

2014-15

2013-14

首40,000元

2%

2%

其次的40,000元

7%

7%

其次的40,000元

12%

12%

餘額

17%

17%

個人免稅額

2014-15港元

2013-14港元

基本免稅額(單身人士)

120,000

120,000

已婚人士免稅額*

240,000

240,000

子女免稅額(每名計算)

第1至第9名子女

出生的課稅年度

140,000

140,000

其他課稅年度

70,000

70,000

供養父母/祖父母/外祖父母免稅額(每名計算)

年齡為60歲或以上

與納稅人同住

80,000

76,000

不與納稅人同住

40,000

38,000

年齡為55至59歲

與納稅人同住

40,000

38,000

不與納稅人同住

20,000

19,000

供養兄弟姊妹免稅額(每名計算)

33,000

33,000

單親免稅額

120,000

120,000

傷殘受養人免稅額(每名計算)

66,000

66,000

*適用於配偶沒有收取任何應評稅入息的已婚人士，或與配偶選擇合併評稅的人士。

個人進修開支及可扣除稅款的項目—最高限額

2014-15港元

2013-14港元

個人進修開支

80,000

80,000

長者住宿照顧開支

80,000

80,000

居所貸款利息*

100,000

100,000

向認可退休計劃支付的強制性供款

17,500

15,000

認可慈善捐款

應評稅入息的35%

應評稅入息的35%

*可扣稅的總年期為15年

課稅基準

會計利潤，可能按稅法作出特定的調整

稅率

有限公司–16.5%

其他–15%

虧損

除非有違一般反避稅條例，否則稅務虧損可無限期結轉

資本增值

無須課稅

股息

無須課稅；支付時無須支付預扣稅

認可慈善捐款

上限為應評稅利潤的35%

非居港人士的特許權使用費

                   付給

關係

實際預扣率*

有限公司

非有限公司

非相聯公司

4.95%

4.50%

相聯公司(某些情况下)

16.50%

15.00%

股票轉讓

0.2%

土地轉讓

港元

新稅率¹

舊稅率^1,2

200萬以下

1.5%

100元

200–300萬

3.0%

1.50%

300–400萬

4.5%

2.25%

400–600萬

6.0%

3.00%

600–2,000萬

7.5%

3.75%

2,000萬以上

8.5%

4.25%

¹可享有邊際寬減。假設政府在2013年2月22日的宣佈獲立法會通過

²適用於購買住宅物業時沒有擁有香港其他任何住宅物業的香港永久性居民，或在其他某些有限的情況下適用

²  除上表所列的稅率外，所有

1. 在2010年11月20日或以後購入，並在2年内轉售的住宅物業，還需繳交5%-15%的「額外印花稅」;
2. 及年10月27日或以後購入，並在3年内轉售的住宅物業，還需繳交10%-20%的「額外印花稅」。

²    此外，除香港永久性居民以外的任何人士，在2012年10月27日或以後購入住宅物業，還需繳交15%的「買家印花稅」 。

股票與土地轉讓-集團之間(控股90%或以上)

豁免

賽馬

不同稅率(按毛利計算)

獎券

25%(按投注額計算)

足球投注

50%(按毛利計算)

1年有效期的商業登記費及徵費

2,450港元

3年有效期的商業登記費及徵費

6,550港元