贈與稅

將資金貸與他人不收取利息,對於相當於該貸出款項支付之利息,不予認定

Details: Category: 贈與稅; Published on Friday, 21 October 2011 14:56; Hits: 6343

企業資金貸給他人卻不收取利息，是否得認列相對於貸出款項的利息支出

營利事業將資金貸與他人不收取利息，對於相當於該貸出款項支付之利息，將不予認定。

營利事業於辦理結算申報時，應留意帳上有無列報暫付款、股東往來、同業往來或其他應收款而有上述情形，應自行調整，以免遭剔除補稅。

依照營利事業所得稅查核準則第97條第11款規定，營業人一方面借入款項支付利息，一方面貸出款項並不收取利息，或收取利息低於所支付之利息者，對於相當於該貸出款項支付之利息或其差額，不予認定。

案例:

財政部臺北市國稅局查核甲公司96年度營利事業所得稅結算申報案，發現該公司其他應收款5,000餘萬元主要係貸與同業，並未收取利息,爰按該公司當年度無息貸出金額依平均借款利率設算100萬餘元利息支出否准列報利息費用，逕予剔除補稅。
南區國稅局轄內某家經營汽車零件買賣的甲公司，94年度所得稅結算申報案列報利息支出2000餘萬元，經國稅局核對其94及93年度資產負債表後發現，甲公司93年底股東往來借餘金額高達1億餘元，迄至94年底雖已無股東往來餘額，但其他應收款卻較上（93）年底增加1億餘元。甲公司提出說明，94年底其他應收款所增加1億餘元，的確是由股東往來借餘金額轉入，該筆款項是甲公司93年間先行代其上游廠商乙公司的墊付款項，甲公司雖未向乙公司計收利息，但乙公司是將其產品以較其他客戶為低之價格售予甲公司，即透過相對低價進貨之利益彌補甲公司的利息收入。不過，甲公司卻無法提相關合理文據資料佐證，國稅局最後仍依照上述規定，按加權平均借款利率6.53％設算利息800多萬元，自甲公司94年度申報的利息支出減除，甲公司因此需補繳稅款200多萬元。
甲公司對國稅局的核定不服，申請復查結果，未准變更，再提起訴願、行政訴訟，最後遭最高行政法院以甲公司將鉅額資金積壓供關係企業運用，等同貸款與關係企業並不收取利息，他方面又借入款項支付利息，本於收入與費用配合原則，則相當於貸出款項所支付之利息即非營業必須之費用，自不得認列，而判決其敗訴。

資料來源: 財政部臺北市國稅局