案例分析-扣繳申報試算

Xxx公司

 

方案一

原代號 & 6%

If帳列數純益率=5.90%

方案二

原代號 & 12%

If帳列數營業淨利=11.90%

方案三

新代號 & 8%

If帳列數純益率=7.90%

營業收入

1   990 324

1   990 324

3   446 324

非營業收入

1   567 265

1567   265

111 265

非營業支出

69   161

69   161

   69 161

營所稅

=1990324*6%*17%

=20   301

=(1990324*12%

+1567265-69161)

*17%

=295   280

=3446324*8%*17%

=46   870

缺憑金額

2   543 997

926   473

2   389 166

最大風險

1.營業稅

2 543 997 * 5%

=127 200

2.營所稅

=(1990324*16%+1567265-69161)*17%

=308814

308814-20301

=288513  

288513(1+1.2)

=634730

3.未分配盈餘稅

新:1990324*.16+1567265-69161

=1816556

1816556-308814

=1507742

1990324*.06-20301

=99118

1507742-99118

=1408624

1507742-1408624

=99118

99118*0.1

=9912

9912(1+0.2)

=11894

合計   773 824

  1. 營業稅

926 473 * 5%

=46   324

  1. 營所稅

=308814

308814-295280

=13534

13534*(1+0.6)

=21655

  1. 未分配盈餘稅

新的稅後淨利

1816556-308814

=1507742

原的稅後淨利

=(1990324*12%

+1567265-69161)

-295280

=1441663

新舊所得差

=1507742-1441663

=66079

66079*10%

=6608

6608*(1+0.2)

=7929

合計 75 908

與方案一比較優點:抽中機率較低

營業稅

  1. 2389166 * 5%

=119 458

2.   營所稅

=3   446 324 *0.33 +111265-69161

=1179391

1179391*.17

=200496

200496-46870

=153626

153626(1+1.2)

=337977

3.   未分配盈餘稅

新的稅後淨利=

1179391-200496

=978895

原的稅後淨利

=3446324*8%

-46870

=228836

新舊所得差

=978895-228836

=750059

750059*10%

=75006

75006*(1+0.4)

=105008

合計562443

與方案一及二比較缺點:營業代號利潤率改變由理貨業變為租賃業、抽中後有較大補稅值

沒風險的補救方法及其攸關成本

ex:報一家之口4個人(有配偶)報薪資

綜所稅

2 543 997 –520000–128000

=1895997

1895 997 * 20 %-125400

= 253799

二代健保

2543997 * 4 %

=101 760

增加成本=   355 559

ex:報一家之口4個人(有配偶)報薪資

綜所稅

926   473–520000–128000

=278   473

278   473 * 5 %

=   13 924

二代健保

926   473 * 4 %

=37 059

增加成本= 50 983

ex:報一家之口4個人(有配偶)報薪資

綜所稅

2   389166–520000–128000

=1741166  

1741166   * 20 %-125400

=   222833

二代健保

2389166 * 4 %

=95567

增加成本= 318400

參考資料:不同營業代號之書審純益率標準、所得額標準及同業毛利率標準

xxxx(股)公司

代號

書審純益率標準

所得額標準

同業毛利率標準

原代號89523112

(陸上行李包)

6%

12%

16%

改變代號6811-12

(租賃業)

8%

23%

33%

商業會計法

第四條會計事項之發生,均應取得、給予或自行編製足以證明之會計憑證。(若有合夥人之糾紛需提防此商業會計法所造成之訴訟風險)

稅捐稽徵法-虛報營業費用部分

第四十四條(違反給予或取得憑證之處罰):營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與,應自他人取得憑證而未取得,或應保存憑證而未保存者,應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證,經查明認定之總額,處百分之五罰鍰。前項處罰金額最高不得超過新臺幣一百萬元。

稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表-營利事業所得稅法

第一百十條第二項:納稅義務人未依本法規定自行辦理結算、決算或清算申報,而經稽徵機關調查,發現有依本法規定課稅之所得額者,除依法核定補徵應納稅額外,應照補徵稅額,處三倍以下之罰鍰。

一、漏稅額在新臺幣十 萬元以下者。

處所漏稅額0‧七五倍之罰鍰。但於裁罰處分核定前,以書面或於談話筆(紀)錄中承認違章事實,並願意繳清稅款及罰鍰者,處所漏稅額0‧六倍之罰鍰。

二、漏稅額超過新臺幣十萬元者。

處所漏稅額一‧五倍之罰鍰。但於裁罰處分核定前,以書面或於談話筆(紀)錄中承認違章事實,並願意繳清稅款及罰鍰者,處所漏稅額一‧二倍之罰鍰。

稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表-未分配盈餘加徵10%所得稅

第一百十條之二第一項:營利事業已依第一百零二條之 二規定辦理申報,但有漏報或短 報未分配盈餘者,處以所漏稅額 一倍以下之罰鍰。

一、漏稅額在新臺幣五萬元以下者。

處所漏稅額0.二五倍之罰鍰。但於裁罰處分核定前,以書面或於談話筆(紀)錄中承認違章事實,並願意繳清稅款及罰鍰者,處所漏稅額0.二倍之罰鍰。

二、漏稅額超過新臺幣五萬元者。

處所漏稅額0.五倍之罰鍰。但於裁罰處分核定前,以書面或於談話筆(紀)錄中承認違章事實,並願意繳清稅款及罰鍰者,處所漏稅額0.四倍之罰鍰。

三、經查屬故意有本條文第一項漏報或短   報未分配盈餘者。

處所漏稅額一倍之罰鍰。