第一點

為避免執行業務者藉聯合執業或其他所得者藉合夥經營之名，行分散所得之實，爰訂定本原則。

                   第二點

本原則所稱「其他所得者」係指私人辦理補習班、幼稚園、托兒所、托育中心（安親班）、養護、療養院（所），不符合免稅規定者。

                   第三點

執行業務者聯合執業或其他所得者合夥經營，應於事實發生年度辦理結算申報時，由代表人檢附聯合執業合約書或合夥契約書向稽徵機關核備（變更、註銷時亦同），各聯合執行業務者及其他所得者並應檢附盈餘分配表供核。

代表人如未於所得核定前檢送合約書者，依前一年度之狀況核定所得。

                   第四點

新設立或由獨資變更為聯合執業或合夥經營者，若無法提示出資（力）證明及盈餘分配等相關證明文件，視為獨資經營，所得全部歸課負責人。

第五點

執行業務者數人聯合執行業務，應以具有相同專門職業之執業資格者，始准比照聯合執行業務申報所得稅辦法辦理，其收入應全部合併計算再依盈餘比例分配，不得有分開計算之約定。

 如非有相同執業資格者設立聯合事務所共同執行業務，應分別就各人之執業 收入計算所得。

第六點

執行業務者與非具有執行業務資格者經營專門職業業務，若經查得非具有執行業務資格者確有實際出資及盈餘分配之情形，得以實際所得人為課稅主體，並通報其主管機關。

第七點

聯合執業者之執業區域，依法需向主管機關辦理登錄，始得執行業務者，如事實與登記之執行業務區域未合者，除依法核課執行業務所得外，應通報其主管機關。

第八點

私人辦理幼稚園、托兒所、補習班及養護、療養院（所），如經主管機關核准為合夥經營並具有證明文件者，可以合夥人為所得人，分別按其分配比例歸課綜合所得稅，如申報合夥人與立案機關核准名冊不符者，應依查得事實認定，並通報其主管機關；至主管機關無合夥報備規定，或未經主管機關立案，或經立案而已移轉經營權及所有權經查明另有實際所得人者，應視個案情形，以實際所得人為課稅主體。

                    第九點

聯合執業合約書或合夥契約書應記載內容如下：

• 合夥主體：執業名稱、執業地址、各合
• 合夥人姓名、身分證統一編號、戶籍地址及聯絡電話。
• 合夥經營期間：載明實際合夥期間之起訖日（包含年月日）。
• 合夥之出資：各合夥人出資方式（如：金錢、其他財產權、勞務．．．）及其對價。
• 各合夥人分配盈餘比例及收支處理方式。
•  其他記載事項（如合夥人得支領薪資等）。

                     第十點

聯合執業或合夥經營者之出資，應查明有無出資之事實，如以金錢方式出資者，應提示資金流程證明文件；

以金錢以外方式出資者，應以估定價額為出資額（未經估定者，以他合夥人之平均出資額視為其出資額），並檢附相關證明文件

(1)經查核屬實者，始依聯合執業或合夥經營方式歸課各合夥人之所得

(2)若合夥人無法提示上開確實有出資資料供核者，視為獨資經營，全部歸課負責人之所得。

                  第十一點

執行業務者或其他所得者涉嫌以聯合執業或合夥經營方式分散所得，應予查明，依法補稅處罰。

                  第十二點

本原則自發布日施行。