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醫師如何節稅、診所如何節稅

醫師如何節稅、診所如何節稅

醫生(以兒科為例)

帳務處理方式

有設帳冊

無設帳冊

依帳載紀錄核實認列設帳

按書面審核方式設帳

未設帳者依財政部頒訂標準核定設帳

預估本年度收入總額

9,000,000

9,000,000

9,000,000

預估本年度成本及費用總額

8,720,000

   

純益率(%)

3.09%

25%

60%

年度所得

280,000

2,250,000

5,400,000

個人年度綜合所得稅總額

(未加診所所得前)

1,500,000

1,500,000

1,500,000

兒科診所所得

280,000

2,250,000

5,400,000

年度綜合所得稅總額

    (加入診所所得後)

1,780,000

3,750,000

6,900,000

(減) 全部免稅

385,000

385,000

385,000

(減) 全部扣除額

406,275

406,275

406,275

年度綜合所得淨額

988,725

2,958,725

6,108,725

     稅率

13%

30%

40%

    累進差額

28,700

312,100

721,100

    應繳稅額

99,834

575,518

1,722,390

   

(一)有帳簿者,稅務機關處理方式如下:

     a. 依帳載紀錄核實認列(通知查帳)
     b. 按書面審核方式(按書審純益率核定,除牙醫25%外,其他西醫20%)
     c. 按前三年平均純益率核定
     d. 依財政部頒訂標準核定

(二)未設帳者:依財政部頒訂標準核定

   a. 醫療院所實際純益率超過22%者(有自費收入者另加計自費收入60%),得決定採用財政部頒訂標準核定費用較為有利,可不提示帳冊及憑證給稅務機關,但須注意已經違反稅法相關規定(漏扣繳及申報、未依法取得憑證…等)
     b. 醫療院所實際純益率低於22%者,採用帳載核實認定較為有利。
     c. 最好的節稅方法是執業醫師平時即設立帳簿記載每日的收入、成本、費用,於年底結算純益後依上述判斷方式,決定採用財政部頒訂標準或核   實認列方式來申報。(平時依法設帳是核實認列所得的要件,亦為節稅的好方法)

醫師所得必要成本費用標準

職業

必要成本及費用標準

藥師

20%
  全民健康保險收入(含藥費收入):92%

中醫師

(一)全民健康保險收入:
  依中央健康保險局核定之點數,每點0.78元。
  (二)掛號費收入:78%
  (三)非掛號費收入:
  1、醫療費用收入不含藥費收入:20%
  2、醫療費用收入含藥費收入:45%

西醫師

                                                                                   

(一)全民健康保險收入:依中央健康保險局核定之點數,每點0.78元。

(二)掛號費收入:78% 

(三)非屬全民健康保險收入

  1、醫療費用收入不含藥費收入:20%   
  2、醫療費用收入含藥費收入,依下列標準計算:   
  (1)內科:40%
 (2)外科:45%
 (3)牙科:40%
 (4)眼科:40%
 (5)耳鼻喉科:40%
 (6)婦產科:45%
 (7)小兒科:40%
 (8)精神病科:46%
 (9)皮膚科:40%
 (10)家庭醫學科:40%
 (11)骨科:45%
  (12)其他科別:43%
   
   (四)西醫師在醫療機構駐診,駐診收入係與駐診醫療機構拆帳者,按實際拆帳收入減除20%必要費用。   
  (五)診所與行政院衛生署所屬醫療機構合作所取得之收入,比照第一款至第三款減除必要費用。   
 (六)人壽保險公司給付之人壽保險檢查收入,減除35%必要費用。   

獸醫師

醫療貓狗者:32%
其他:40%

醫事檢驗師(生)

(一)全民健康保險收入: 依中央健康保險局核定之點數,每點0.78元。
(二)掛號費收入:78%
(三)非屬全民健康保險收入:35%

物理治療師

(一)全民健康保險收入:依中央健康保險局核定之點數,每點○‧七八元。
(二)掛號費收入:78%
(三)非屬全民健康保險收入:43%

職能治療師

20%

     資料來源:中華民國眼科醫學會