詳解美國納稅體系(有關申報期間、收入總額、收入調整、列舉扣除額)

資料來源:

http://www.wanjiaweb.com/zh/good_article/2015041002

從稅收稅種上來講，美國有:個人所得稅，企業所得稅，社會保險稅(social security)，醫療保險稅(Medicare tax)，消費稅，贈與稅/遺產稅等等。在這裡強調一點，就是美國的個人所得稅在美國稅收來源中佔有舉足輕重的比例。   而我們國家的稅收主要來源是流轉稅，個人所得稅所占比例很小。

從征收體制上講，美國分為聯邦稅（FederalTax),州稅（State Tax）以及城市稅（CityTax)。所以一般如果生活工作在美國，那麼您就需要每年進行美國聯邦稅以及州稅的申報，部分城市還需要申報城市稅。當然美國並不是所有的州都需要繳納州稅。這些是不需要繳納美國州稅的地區:阿拉斯加州（Alaska）, 內華達州（Nevada），德克薩斯州（Texas），佛羅里達州（Florida 僅就無形資產所得徵稅)，華盛頓州（Washington，此為Washington State ，not WashingtonD.C.)，懷俄明州（Wyoming），南達科他州（SouthDakota），田納西州（Tennessee僅利息紅利徵稅)，新罕布什爾州New Hampshire (僅利息紅利徵稅)。那麼為什麼，這些州沒有州稅呢？ 其實稅收的本質是為了維持國家的財政收入以及調節人民貧富差距。這些州在美國相對來說，屬於經濟落後地區，所以免征州稅也是政府刺激當地經濟的一種手段。舉個例子，加州和紐約州的州稅都高。因為這些地區人太富有。  

再來介紹一下美國和稅務相關的兩個重要部門。一就是美國財政部（UnitedStates   Treasury），要是給美國寄支票繳稅，上面的收款人肯定是美國財政部，而不是稅務局。 另外一個就是大名鼎鼎的美國稅務局（IRS-InternalRevenue Service），隸屬于財政部。1862年，林肯總統及當時的國會為支付戰爭費用，創立了美國稅務局。   其實從嚴格意義上說，美國沒有稅務局，這只是一個稅務服務中心，其實只要稍微查閱一下外國稅務部門的官方網站就不難發現，國外的稅務機構都是以office,service結尾，其實從字面上就不難發現人家的定位就是為了更好地服務于納稅人。

美國人有句諺語：「這個世界上只有死亡與交稅是永恆的。」IRS更是無孔不入，被譽為「美國最令人聞風喪膽的政府部門」，威力超過國防部丶中情局。此話不假，就跟我們經常看到的美國大片一樣。值得一提的是美國稅務局的服務很是周到熱情，每次深夜人靜或是清晨給IRS的熱線服務通話，總能讓我感受到賓至如歸，家人般的熱忱和專業。如果您想真切感受納稅人崇高地位的話，您可以嘗試撥打267-941-1000去感受一下美國稅務服務的熱情。

美國徵稅的時間和方式

4月15日

美國是按照納稅年度去進行申報個人所得稅，採用自然年度納稅（calendaryear），也就是從1月1日到12月31日這個期間的收入丶費用進行申報。 那麼一般來說它的徵稅截止日期是在次年的4月15日（遇到法定公休日則會順延到下一個工作日）。換句話說就是需要在2014年的4月15日之前把2013年的美國聯邦稅進行申報。所謂申報，是指您需要在4月15日將您的聯邦稅表（Form   1040 or Form 1040NR）電子申報，或者紙質郵寄申報給美國稅務局。 如果是郵寄申報，只要您的寄送當天郵戳日期顯示4月15日即可。

6月15日

針對那些生活在海外的朋友，美國稅務局預設給這些朋友2個月的自動延期，也就是您的申報截止日期是6月15日。

10月15日

那又有人問了，難道必須4月15日之前進行申報麼？可不可以延期呢？因為如果投資稍微豐富一些的朋友都會涉及投資信託（trust），合夥制企業(Partnership)等等情況。這些信託，合夥制企業也同樣每年需要申報自己的稅表，於是很多美國納稅人不能在4月15日之前收集到所有這些信託，合夥制企業的收入丶費用資訊，就很難在征期前去完成美國稅務申報的工作。   於是美國稅務居民可以在4月15日之前去給美國稅務局申報一個表格4868（Application   for automatic extension of time to file U.S.IndividualIncome Tax Return），這樣就可以將自己當年的申報截止時間延期到10月15日。如果未在4月15日前繳納全部稅款，相應的罰金利息（interest）就會從4月15日開始計算了。   而關於支票上要寫多少金額，是需要您請專業的稅務師説明計算預繳納的稅款。

12月15日

當然有些高端客戶，他們的稅務實在是特別複雜，譬如說投資或是任職所得來自很多個國家，那麼就會涉及到多個國家的稅務申報，於是他們可能需要等這些國家稅務結算完成後，再做美國稅。於是就需要給IRS寫信，將他們的稅務申報延期到12月15日。這個一般來說也就是能延期的最後時間段了。

下一個年度的1月30日

針對一些特定客戶，想要滿足境外收入豁免的條件，可以申報表格2350（Application for Extension of Time To   File U.S. IncomeTax Return）將您的美國稅延期到下一個年度的1月30日。 因為這個是少部分人適用，主要針對那些美國高管派往海外入職當年（transfer year）的朋友才會涉及。

以上所述都是針對美國聯邦稅（federaltax）的層面去解讀，涉及到美國每個州的時間規定又會有所差異。像生活在紐約或者加州的的朋友們，還是建議大家能夠在4月15日前就申報完州稅，將稅款結清。

哪些收入算是美國稅的應稅收入呢？

給大家一個整體上的感覺吧，就是您能想到的任何收入所得都是美國稅的應稅所得，都需要申報在您當年的美國稅表上。當然，這些收入可是全球所得（World Wide Income）。

1.工資薪金所得（Wages）

2.利息所得(Interest)

3.股息紅利所得(Dividends)

4.州稅或者城市的退稅所得（Tax Refund）

5.離婚補償款所得（Alimony）

6.商業經營所得（Business Income or Loss）

7.資本利得（Capital Gain or loss）

8.養老金所得（IRA Distributions）

9.年金所得（Pensions and Annuities）

10.房屋出租，特許權使用費，合夥制企業所得，小型企業所得，信託收益（Rental Real Estate, Royalties, Partnerships, S Corporations,   Trusts, etc. ）

11.農業所得（Farm Income）

12.失業補償(Unemployment Compensation)

13.其他所得(Other Income)

那麼美國稅上有哪些調整專案（Adjustment）呢？   所謂的調整就是指以總收入（Total Income）為基礎，進行的調減專案。

那咱們就按照1040表第一頁下面的內容逐個列舉一下：

1.教育者費用開支（Educator Expenses）

2.後備役軍人，演出者，政府工作者費用開支(Certain Business Expenses of Reservists, Performing Artists, and   Fee-Basis Government Officials)

3.健康儲備金的開支（Health Savings Account(HSA) Deduction）

4.搬家費用的開支（Moving Expense）

5.大約50%的自營所得稅負的抵扣(Deductible Part of   Self-Employment Tax)

6.自營的養老金計畫開支（Self-Employed SEP, SIMPLE, and Qualified Plans）比如美國律所合夥人每年取得的合夥制企業分紅，在表格K-1中就清晰地列舉了這些開支的明細，拿過來直接報稅就行。

7.自營的健康保險費用抵扣（Self-Employed Health Insurance Deduction）

8.因為提早取出存款的罰金（Penalty on Early Withdrawal of Savings）

9.離婚補償的支付款（Alimony Paid）

10.養老金的抵扣額（IRA Deduction）

11.學生貸款利息（Student Loan Interest Deduction），這個裡面可不光就您的孩子可以享受，如果自己或者太太也在接收教育，也是可以享受抵扣貸款利息的。

12.給自己，老婆，孩子花的教育費用（Tuition and Fees）

13.國內生產工作行為所得的抵扣（Domestic Production Activities Deduction），上限是從事這個領域所得的9%；

最後將收入（Total Income）- 以上的調整專案（Adjustment）= 調整後的所得AGI(Adjusted Gross Income)。

美國稅上的扣除方式有兩種，一種叫做標準扣除額方式（Standard Deduction）另外一種則為列舉抵扣專案方式（Itemized   Deductions）。 這兩種抵扣方式每年可以選擇其中一種進行使用，當然選擇的目的是看哪種方式更有助於您省稅。

故名思議，標準抵扣專案就是每年根據您的申報狀態，給您提供一個固定金額直接抵扣收入。2013年，夫婦一起申報的條件下，標準抵扣額度是美金12,200。

當然如果您認為您能夠提供的列舉抵扣金額肯定超過這個固定數位，那麼您就可以選擇使用列舉抵扣的方式（ItemizedDeductions）。在這種條件下您可以抵扣的專案就多了。  

1.醫療和看牙的費用（Medical and Dental Expenses），當然並不是多少金額都能夠抵扣，抵扣上限受到10%的AGI限制（AGI在上一篇提到過）。  

2.州和城市稅的稅款（State and Local Income Taxes），這裡強調一下聯邦稅的稅款是不能再列舉抵扣的。  

3.房產稅（Real Estate Taxes)，這裡只是您自主用房的房產稅，出租的房產所繳納的房產稅，要報在Schedule E(Supplemental Income and Loss)上。 當然，如果您問我一年中一半用於出租，一半用於自住怎麼辦？   那就按照時間比例去破算出來，分別報到兩張表格。

4.房貸利息（Home Mortgage Interest），當然如果這個貸款金額超過100萬美金，則需要一個複雜計算上限。

5.捐款（Gift to Charity），例如一個自然年度捐款最大金額是200萬美金，給了普林斯頓大學。   很多加入美國國籍或者取得綠卡的人，經常對他們的一些捐款是否可以抵扣提出疑問，實務上扣抵是否可認列需參照在美國稅上稅前抵扣的全球慈善機構名單清單。

6.損失和被盜損失（Casualty and Theft losses）

7.工作上的開支費用（Job Expenses and Certain Miscellaneous Deductions）,比如說您請我們給您報美國稅的花銷費用，就可以放在這裡抵扣。

8.其他未列舉的抵扣（Other Miscellaneous Deductions）

當然這還不算完，如果您的AGI在15萬美金以上，以上所述加總的數位還要再經過一個複雜計算，看看最終能抵扣多少。   提醒各位朋友一下，能夠敢報到Itemized   Deduction上的數位，必須要有原始憑證進行證明，因為這個是會被IRS Tax Audit的內容。