法律之前, 並非人人平等

理論上,法律之前,人人平等，現實生活,卻並非如此。不平等的法律,多不勝數，甚至專為低收入人士而設的稅務現款津貼也不例外。那麼稅務現款津貼是甚麼一回事呢?現款津貼的英文是Earned Income Credit (簡稱EIC )。這個津貼是一類特別聯邦政府提供的稅務優惠。報稅人即使因為低收入而不用付任何入息稅 (Income Tax),仍然可以在報稅後得到國稅局 ( IRS ) 的特別現款津貼。在沒有找到一個較為貼切的中文名字之前,   以下只稱EIC。

EIC 稅例細則只要符合條件, 報稅人可以獲得國稅局的EIC 現款津貼。2004 年的最高津貼是4,300元。EIC基本合格條件有兩點,第一點是u一定要有因工作而獲取的收入。這個v收入與v調整後的總收入同時不能超過某一指定上限； 第二點是所有非工作的收入,例如利息,股息等合共不能超過2,650元(2004 年限額)。需要解釋的是何謂調整後的總收入呢 ? 這個名稱英文是Adjusted Gross Income ( 簡稱AGI ).意思是把所有收入連同薪金, 利息, 股息等加起來的總和, 再扣除稅例容許扣除的多項費用,例如自設的個人退休戶口,自僱人士自付的醫療保險費用等。除上述兩項基本條件以外,還有多項分類條件,例如:(1)單身,無孩一定要25歲或以上,收入不能超過11,490元; 2)已婚,有一個小孩,共同報稅,收入上限為31,338元;(3)已婚,有兩個或以上小孩,共同報稅,收入上限為35,458元。最後,凡單身無孩、25歲以下,及已婚分開報稅者,皆不符合EIC條件。

不平則鳴上述各項EIC細則中,最為重要的是收入上限。因為不但是薪金及酬勞不能超過某一指定的限額, 調整後的總收入亦要同時不能超過同一個上限。一般來說這個條件沒有甚麼不妥。可是在某類情況下卻出現了不平等的現象, 為甚麼呢? 以下例子可作解釋。

假設A君一家三口,夫婦兩人加一個孩子。A君工作2004年薪酬33,000元。妻子沒有做事,在家照顧小孩。A君任職公司有退休計劃,因此A君選擇把3,000元的薪金投入退休計劃。所以在2004年的薪酬報表(W2Form)上的第一項只注明30,000元薪金入息($33,000-$3,000=$30,000),因為是公司代扣代繳的緣故。A君沒有其他收入,同時亦沒有稅法容許的調整項目,所以A君的AGI同樣是30,000元。這樣一來,A君的應課稅(Taxable)薪酬及AGI同時低於收入上限,A君享有EIC現款津貼。

另外假設B君一家三口,情況與A君相同。只是B君任職公司沒有退休計劃。所以B君選擇把3,000元投入自設的個人退休戶口內。同樣是投入3,000元去退休計劃,但是B君公司所發出的2004年薪酬報表上的第一項卻仍然是33,000元。因為公司沒有退休計劃,沒有代扣代繳。當然,B君投入在個人退休戶口內的3,000元,是稅例容許的調整項目,可以從收入中扣除。這樣一來,B君的AGI是30,000元(低於EIC收入上限),但是薪酬收入卻仍然是33,000元(高於EIC 收入上限)。B君不可以享有EIC 現款津貼。

從以上例子, 可以見到兩個大致相同的家庭,不同的只是幸運與不幸。A君幸運因為他服務的公司有退休計劃。B君不幸因為他任職的機構沒有退休計劃。陳操勳會計師提供

鐘子磊會計師談：如何把國稅局欠你小孩的退稅要回來

一：國稅局欠大家的錢的事，大家都已看過我以前寫的文章，的確很多。但國稅局欠你的錢，你不主動要的話，他們是不給你的。有人講，會計師給我報的稅，應退的都退了，國稅局還欠什麼呢？如果你把你的稅表拿給另外一個會計師來審查，比如是我，你可能有驚人的發現。

二：C先生讓朋友幫他報稅，因是我的朋友，拿來2008和2009年的稅表讓我看一下，有沒有什麼退稅沒有拿到。我一眼就看到他的2008年和2009年的EIC(Earned   Income Tax Credit, 低收入所得退稅)，分別少拿了$993和$2634。

分析如下：C先生2008年收入只有$3321，因剛來美國，但實際收入沒有報的仍有$7759，將$7759報到C表，自雇稅增加了$1180，但同時EIC增加了$1786，兒童附加退稅增加了$387，這樣一來$1786+$387-$1180=$993，2008年可以多退$993元。

2009年的情況也類似，但這次的錯誤更大一些，EIC（低收入所得退稅）他的朋友根本沒有幫他拿到，原來只是兒童退稅加上總統的特殊退稅只有$763+$1000-稅$241=$1522。但經過修改後，EIC為$3043，這樣最後C先生2009年可以多退$2634。兩年下來總共可以退$3627。

三：低收入所得退稅EIC是什麼？

低收入所得退稅（EIC）是Earned Income Tax Credit的簡稱。我過去多次談到。簡單重複如下：它是給低收入有小孩家庭的一種稅務補貼。有收入限制和兒童的年齡限制。小孩不能超過17歲，但超過17歲低於24歲，但仍然上大學，仍然合格。每年的退稅數字都不一樣，和小孩的數量有關係。在2008年，如果收入合適，一個小孩最多可以退$2917，兩個或兩個以上最多能退$4824。在2009年，如果收入合適，一個小孩最多可以退$3043，兩個或兩個以上可以退$5657。

在2010年，如果收入合適，一個小孩可以退$3050，兩個小孩可以退$5036，三個或三個以上小孩可以退$5666。如果你的收入在$40，000之下，沒有退到這麼多錢，你應該找一個會計師，不是給你報稅的那位，再去看一下。這實際上就是淘金，但這個東西比金子有把握拿到，因為金子和沙子混在一起，這個東西和數字混在一起，更容易被發現。發現後怎麼辦？修改稅表要回來。你講幫你報稅的不會要，不會修改稅表，那當然，有很多會計師不會，你要找個會做的。但這個錢是會蒸發的，不像泥沙中的金子，三年之內（報稅後）如果你不要，就永遠沒有了。國稅局有嚴格的規定，這是法律上講的時間限制。(Statute of Limitation)。參考國稅局TOP308。合適的收入才能退到最多錢。

四：什麼是合適的收入？

合適的收入很難一句話講清楚，比如說在2009年，如果你有兩個小孩，收入是0和$48279的中間值，你的收入在$4829之內就至少能兩個小孩拿到$3.00，在0和$24550元之間可以至少拿到$5000元，在0和$29300之間至少可以拿到$4000元，收入在0和$38800，至少可以拿到$2000元，收入在$43500至少可以拿到$1000元。

如果你只有一個小孩，收入在0和$40550之內，你至少可以達到$1000元。收入在$35800之內，你可以最多拿到$2000元。收入在$31000之內，你最多可以拿到$3000元。收入在$26300之內，你可以拿到$4000元。收入在$21550之內，你可以最多拿到$5000元。

五：你從稅表的什麼地方可以看到你退了多少這個稅？

這個數字可以從1040稅表的第64行看到。如果你沒有退到以上數字，你就要找會計師去看看了。

六：你的收入低於以上數字，卻一分錢沒有退到，是什麼原因？

原因有多種多樣。但主要的有以下幾點：

1）：不能夫妻分開報稅；(MARRIED SEPERATELY IS NOT ALLOWED)

2）：不能報外國收入免稅額，2555表；(FOREIGN INCOME EXCLUSION)

3）：不能有投資收入超過一定限度。(INVESTMENT INCOME LIMITATION)

a）：什麼是投資收入？

利息，股息，股東收益和出租房屋收入。

b）：這些投資的總和在2008年不能超過$2950.00。2009和2010不能超過$3100美元。只要你的投資收入超過了以上限度，即使你的收入再合適，也不能退到一分錢。

七：有人可能會問，如果收入不在退稅的範圍內，還有辦法補救嗎？

這是一個很好的問題。但會計師必須仔細看過。比如B先生有一個16歲女兒2009年從中國來。他是搞房地產出稅的。收入也主要從房租中來。他的房租收入是$30,000元，因為房租收入是投資收入，這樣一來，EIC是一分錢也拿不到的。他的會計師也是這樣報的，看起來沒有任何問題。但仔細研究他的稅卻可以這樣報。$30,000元的房租作為主動收入從報房屋的E附表中做成自雇收入。這樣投資收入為0，自雇收入要報在C附表上。但B先生自己常年管理房屋，汽車里程可以抵掉$9000元，自己把房子租出去，自己又得租房子住用掉$9000元，這樣一來，他的純收入只有$12000元。他可以拿到$2917的EIC，當然他也要交$1620的自雇稅，總統特殊退稅$400，這樣一來通過我改稅，B先生能退到$2917+$400-$1620=$1697元。

八：EIC退稅實例：

1）C先生是長途卡車司機，2008年收入$25501，有一個小孩，EIC和兒童附加退稅為$2420。但卡車司機通常可以用per diem rate來報費用。比如沒有住宿收據，睡在車裡，也可以按每天至少$158美元來報費用。我通過調整，差旅費增加$11039，這樣一來，EIC變成最多$2917，兒童附加退稅$777，$2917+$777=$3694，同時所得稅由$413變成0，這樣他可以退稅$2682.00。

2）J小姐2008年時還沒有身份，帶一上大學的兒子在美國。2009年才拿到身份。看到我的關於報稅的文章，想把2009的稅報一下。但在報2009年稅時，我問她2008年有否收入，她講做零工有$9000元，我又問兒子在上學嗎，因為已21歲了。她講是。通過我給他補報2008年的稅，我給他退了EIC $2848，當然要扣掉自雇稅$1272，最後2008得到了$1576的退稅。

3）H小姐和先生一起報稅，先生是卡車司機，有一個女兒。2008年本來收入是$47270，本來交稅$2440。2009年找到我，通過我的調整，將沒有要到的差旅費按per diem rate要回來，EIC和兒童特殊退稅分別增加為$2917和$1000元，另外2008的2007沒有拿到的退款為三人$900，同時所得稅和自雇稅分別由$2276和$1194變為0，這樣一來，H小姐2008年退稅退到$6657。

4）T小姐，2008年沒報稅，還被國稅局查稅補稅。但因她有一個16歲的兒子，通過報稅，不但不用交錢，還退了$1568。分析如下：一個小孩EIC為$2917， 她的自雇收入為$9550，自雇稅為$1349，$2917-$1349=$1568。

5）G先生是卡車司機，2008年本來交稅$239，但通過增加差旅費（利用per diem rate）的辦法，合法減少收入$11808；這樣自雇稅減少$1831，EIC增加了$1492，G先生最後多退稅$3323元。

6）X小姐有一個6歲小孩，綠卡是2009年拿到的，2008年沒收入。先生是大學教授，先生報的是結婚分開報。但這樣報就非常不利。首先丈夫報稅很多收入高卻拿不到任何好處。今年找到我因先生被查稅，先生報了中美商務免除的條約減稅額。但這樣報是不允許的，國稅局要求先生補稅。通過我的特殊處理，不但先生少交了很多稅，太太也可以拿到EITC $2917，兒童附加退稅$918；當然太太要報$2206的自雇稅，加上太太有11元預扣利息稅，$11+$2917+$918-$2201太太可以拿到$1640元退稅。當然先生要修改稅表為單身。太太要報一家之主。在特殊情況下是允許的。

7）L先生常年在中國，收入有$102,315美元，他有兩個小孩四歲和六歲，和太太合報，因為都在中國賺錢和報稅，所以在美國報稅時可以申報外國免稅收入2555表$75870美元，調整後收入雖然為$27306美元，但因為申請外國收入免稅EIC是拿不到的，在這種情況下，如何才能拿到退稅呢？在這種情況下要首先修改稅表，拿掉外國免稅額，將外國收入變成美國收入，不報2555表，只報抵稅的1116表。意思是如果在美國需要繳稅，在中國繳的稅也可能利用不上，因為外國的所得稅只能抵消美國的所得稅，不能抵消其它的稅，比如自雇稅。在這種情況下，報自雇收入，自雇稅反倒能有退休金(Social Security)和退休後的公費醫療(Medicare)。具體做法如下：將$102,315的外國收入報在一個C表上，同時C表上給太太$7500的工資，同時將可以申報國際的per diem rate，利用美國國務院的per diem rate 的標準，在中國北京或上海每天可以報銷差旅$330美元，當然其它任何費用（飛機票除外）就都不能報了，但這樣一年下來，差旅費可以合理合法地報銷$82525，先生的純收入$12290加上太太的純收入$7550也報在另一個C表上，這樣一來，先生和太太都要報自雇稅共$2796，但兩個小孩也可以帶來EIC $4711和兒童附加退稅(Additional Child Tax Credit) $1484; $4711+$1484-$2796=$3399， L先生夫妻二人報了稅，還退了錢$3399美元。

像L先生這樣的報稅人非常多。他們通常認為不交稅已經很好了，怎麼能退稅退錢，不敢想像。有點太好不能相信的感覺。(Too good to be true.) 但這的確是真的，而且拿到了退稅，我以上做的，如果你找一個細心懂行的會計師都能計算出來。例子太多，下次再談。

勞動所得稅扣抵制（Earned income   tax credit）是美國一種租稅扣抵制度，針對低收入和中等收入的個人和夫婦進行補貼，特別是擁有兒童的夫妻，1975年首次實施。當勞動所得低於一定金額時，部分稅賦可以抵免，以彌補社會安全稅的負擔，並保持工作的誘因。

勞動所得稅扣抵制是美國最大的減少貧窮計畫。2004年，將近21萬美國家庭接受了超過$36億美元的租稅扣抵。