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租稅協定-我國股利、利息及權利金扣繳率(%)一覽表

Details: Category: 法律常識; Published on Wednesday, 24 August 2016 14:19; Hits: 10482

資料來源:http://210.69.109.48/Pages/Detail.aspx?nodeid=191&pid=63931

租稅協定-我國股利、利息及權利金扣繳率(%)一覽表

國家 Countries\所得類別 Income Items	股利 Dividends	利息 Interest	權利金 Royalties
無租稅協定國家 Non-treaty Countries	20	15¹,20	20
澳大利亞│Australia	10²,15	10	12.5
奧地利│Austria	10	10	10
比利時│Belgium	10	10	10
丹麥│Denmark	10	10	10
法國\| France (French text)	10	10	10
甘比亞│Gambia	10	10	10
德國│Germany (German text)	10	10,15³	10
匈牙利│Hungary	10	10	10
印度│India	12.5	10	10
印尼│Indonesia	10	10	10
以色列│Israel	10	7⁴,10	10
義大利│Italy	10	10	10
日本│Japan	10	10	10
吉里巴斯│Kiribati	10	10	10
盧森堡│Luxembourg	10,15⁵	10,15⁶	10
馬其頓│Macedonia	10	10	10
馬來西亞│Malaysia	12.5	10	10
紐西蘭│New Zealand	15	10	10
荷蘭│ Netherlands	10	10	10
巴拉圭│ Paraguay	5	10	10
塞內加爾│Senegal	10	15	12.5
新加坡│Singapore	40⁷	未訂	15
斯洛伐克│Slovakia	10	10	5⁸,10
南非│South Africa	5⁹,15	10	10
史瓦濟蘭│Swaziland	10	10	10
瑞典│Sweden	10	10	10
瑞士│Switzerland	10¹⁰,15	10	10
泰國│Thailand (Thai text)	5¹¹,10	10¹²,15	10
英國│UK	10	10	10
越南│Vietnam	15	10	15

¹各類所得扣繳率標準第3條第1項第4款(利息)：除短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分之利息、依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定發行之受益證券或資產基礎證券分配之利息、公債、公司債或金融債券之利息、前述三種有價證券或短期票券從事附條件交易，到期賣回金額超過原買入金額部分之利息，按給付額或分配額扣取15%。
²在澳大利亞，依聯邦所得稅法規定「已繳納一般公司稅」之股利，不得超過股利總額之10%。在我國，股利取得人為公司(合夥組織除外)直接持有給付股利公司資本25%以上，不得超過股利總額之10%。
³我國不動產投資信託或不動產資產信託所分配之所得，在我國該信託部分或全部之利潤係適用免稅，或其分配之金額得自利潤中扣除時，所課徵之稅額不得超過利息總額之15%。
⁴以色列(我國)之銀行所提供各種貸款所取得源自我國(以色列)之利息，不得超過利息總額之7%。
⁵股利之受益所有人為設立於盧森堡之集合式投資工具，且依盧森堡租稅目的視為法人者，不得超過股利總額之15%。
⁶利息之受益所有人為設立於盧森堡之集合式投資工具，且依盧森堡租稅目的視為法人者，不得超過利息總額之15%。
⁷股利課徵之稅額，連同給付股利之公司應納之公司所得稅，不得超過用以分配股利之公司課稅所得額之40%。所稱「應納之公司所得稅」，包括依促進經濟發展目的而制定之法律規定所減免之公司所得稅在內。
⁸使用或有權使用工業、商業或科學設備所給付之對價，不得超過權利金總額之5%。
⁹股利受益所有人直接持有給付股利公司資本10%以上者，不得超過股利總額之5%。
¹⁰受益所有人為公司(不包括合夥)且直接持有該給付股利之公司之股份20%以上者，為股利總額之10%。
¹¹受益所有人直接持有給付股利公司之資本25%以上者，不得超過股利總額之5%。
¹²由金融機構（包括保險公司）取得者，不得超過利息總額之10%