美國棄國稅及一次出走稅分析

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Category: 綜所稅

Published on Wednesday, 12 October 2011 18:03

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記者王信人／台北報導／美國政府祭出FATCA鐵腕，預計2014年元旦起實施，將鎖定海外所得大查稅。會計師表示，此舉恐將引爆有美國籍的台灣人放棄美國籍、與放棄綠卡的風潮，建議這2年因為美國持續對富人減稅，如果有心要放棄美國籍，此時是進行租稅規劃的好機會。

美國舊法原本規定，放棄美國籍之後的10年內，都要申報美國的所得稅。資誠會計師事務所周思齊副總經理表示，因為要連續10年報稅太麻煩，所以2009年修法改為，放棄美國籍只要繳1次出走稅，把海內外的資本利得「視為處分」，以一般資本利得稅率15％課徵，但在棄籍後的10年內，如果有美國資本的贈與仍要繳贈與稅。
比較麻煩的是，美國政府規定放棄國籍時，要簽切結書：「過去每年都已誠實繳納所得稅」，很多台灣的有錢人原本想放棄美國籍，看到這份切結書都簽不下去，害怕被美國稅局盯上，專案查核，如果以前的逃漏稅金額大，涉及刑責，追索將無限期。
最近幾年，放棄美國籍的台灣人，大部分是年紀比較大的第一代企業家，因考量日後再去美國的機會少，被追稅的風險較小，但富二代考慮到以後去美國的機會還很多，對放棄美國籍比較謹慎。
放棄美國籍的一般做法是，繳1次出走稅，「簽切結書」，並自動補繳過去6年短漏報的所得稅，就可以免於日後被查稅查到要處罰鍰，一了百了。
周思齊指出，今明2年，美國所得稅的一般稅率為35％，資本利得稅率15％；2013年起，一般稅率調升為39.6％，資本利得稅也上調為20％。

此外，2011年及2012年的贈與稅也只有35％，免稅額提高為500萬美元。2013年起升回原本的55％，免稅額降為100萬美。這2年實為有美籍的富人放棄美國籍或作租稅規劃的良機。

方析:

一、美國籍稅率分析

二、棄國稅改為一次出走稅

(一)2009年修法前為棄國稅:放棄國籍之後的10年都要繳所得稅

  (二)2009年修法後為一次出走稅:

  1.把海內外的資本利得「視為處分」，以一般資本利得稅率15％課徵，但在棄籍後的10年內，如果有美國資本的贈與仍要繳贈與稅。

2.自動補繳過去6年短漏報的所得稅

3.需簽訂一次出走稅切結書，「過去每年都已誠實繳納所得稅」專案查核，如果以前的逃漏稅金額大，涉及刑責，追索將無限期