四、營利所得如何規劃節稅？

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Category: 綜所稅節稅手冊

Published on Monday, 08 September 2014 08:31

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掌握下列方向，營利所得的節稅規劃就可輕鬆面對！
(一)持有緩課記名股票者可善選課稅時點：
持有緩課記名股票，只須在轉讓、贈與或作為遺產分配時，才申報為移轉年度的所得課稅。不過，在個人財富、所得係逐年增加的情況下，若取得股票年度本來就適用較低之所得稅率，或是87年12月31日以前取得公開發行並上市的緩課記名股票連同利息仍在27萬元儲蓄投資特別扣除額內，在稅負相對較低或不影響實際稅負情形下，或許可以考慮放棄緩課或送存集保。如放棄緩課或送存集保時，應將上述股票中原來依照廢止前促進產業升級條例施行細則第46條規定註記的有關文字，請發行公司塗銷，並由發行公司在股票背面簽章證明。另應由股東併入放棄緩課年度或送存集中保管年度所得課徵所得稅。前項股票於計算所得稅時，屬分配86年度或以前年度之盈餘或股利者，以股票面額為所得額。屬分配87年度或以後年度之盈餘或股利者，以股票面額加計所含可扣抵稅額之合計數為所得額；但是項股票屬員工紅利轉增資者，以股票面額為所得額。證券商或發行公司於辦理放棄緩課案件時，應由發行公司填報放棄緩課年度之緩課股票轉讓所得申報憑單。若未選擇放棄緩課或送存集保，則在該股票尚未移轉前，無須併計當年度之綜合所得稅申報。
(二)獨資合夥業主之營利事業所得額：
一般說來，獨資合夥業主之營利事業所得額最常見的核定方式為根據營利事業按實申報的內容予以調查核定，或是以不低於該業所得額標準申報核定；若是營利事業的營業收入在符合規定的金額內，且年度結算申報書表齊備，則可直接進行書面審查核定，不須經過調查。因此獨資或合夥業者應先力求帳載資料的完備，才能在試算後選擇最有利核定的情形申報。
(三)兩稅合一實施後營利所得之計算：
公司或合作社分配屬87年度或以後年度股利總額或盈餘總額，應按股利憑單所載股利淨額或盈餘淨額與可扣抵稅額之合計數計算之。獨資資本主每年自獨資經營事業所得之盈餘總額，請依營利事業投資人明細及分配盈餘表填寫。