美國海外大查稅，引起金融業大震撼，您，如何因應？

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Category: 綜所稅

Published on Friday, 21 October 2011 15:56

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美國規定，自2013年1月1日起，凡有「美國來源所得」或「美國來源所得的財產交易所得」之國外金融機構與一般企業，都要主動向美國稅局通報，最終的「所得人」是否為美國稅務居民，創下外國金融業及一般企業要協助美國查稅的先例，在金融業引起大震撼，茲就相關規定臚列如次：

一、法律依據：外國帳戶稅收遵從法(Foreign Account Tax Compliance Act, FATCA)。

二、實施日期：2013年1月1日起。

三、通報情況：美國要求含台灣在內的全球金融機構，要對美國稅局通報擁有美國護照或綠卡的客戶與投資者的所得資料。

(1)境外非美國的銀行：「每年」要主動向美國稅局申報（通報），其金融資產帳戶是否有美國客戶。

(2)外國的非金融機構（即一般公司）：如果有1位美籍股東占股份的10％以上，及公司資本額中美國人持有合計51％以上者，有「美國來源所得」或「美國來源所得的財產交易所得」時，公司要主動向美國稅局通報。

簡單的說，將所得資料通報美國稅局，而通報者包括金融機構與一般公司。

四、課稅規定：

(1)美國公民、美國綠卡、美國稅務居民之境外所得須向美國政府申報個人綜所稅。

說明：境外非美國的銀行倘依該法案通報，則美國稅局業已掌控個人資料，個人稅負還跑得掉嗎？

注意：銀行倘無通報是否美國客戶，則一律視同外國人扣繳30%。

(2)對外國人(非美國人)一律扣繳30%

有美國來源所得之外國人一律扣繳30%。

五、特別注意：台灣的金融機構只要在美國有分行、子公司，或者投資購買美國公債、有價證券，都須遵循美國此法案，包括銀行、保險、投信、投顧、券商都在內。

六、舉例說明：

(例一)取得公債利息

台灣銀行向15個美國人及85個非美國籍，募集500萬美元，全部投資美國公債，美國「每年」在公債給付利息時，會要求該銀行申報最終獲得利息的人是否為美國人？

銀行會面臨二個問題，(1)照實申報、(2)考慮客戶隱私等因素而不照實申報。

(1)銀行照實申報：85個非美國人，美國稅局會扣繳30％

理由：因為這85個非美國人有美國來源所得；另15個美國人因為其要自行申報利息所得，故不用扣繳。

(2)沒有照實申報：全部一律扣繳30％

注意：其中15位美國人隔年報稅時，被扣繳30％的稅款也不能扣抵。

(例二)免稅天堂之所得資料全部曝光

陳董事長在台設有A公司，25年前因希望第二代子女到美國就學，經相關申請手續後，由陳太太與子女移居美國洛杉磯，而陳先生因工作關係當空中飛人，數年後子女如願取得美國籍。

陳董事長因年齡及稅務考量，2005年以子女名義於開曼群島另設立B公司，將獲利存在免稅天堂的銀行，幾年來平安無事，但，2013年以後呢？

(1)須申報所得：

理由：B公司的股權逾51％為美國人所有，故須依該法案通報美國稅局。

(2)資產曝光：

以前這些富二代，以為美國稅局查不到稅，並沒有申報所得。但從2013年以後，免稅天堂的金融機構也要主動向美國稅局通報，則銀行存款、境外所得等個人資料很容易曝光。

(例三)台灣的所得通通曝光

同上例，陳先生因有美國綠卡，將面臨同樣問題。

亦即，台灣有許多人現在尚有美國綠卡、護照，未來只要台灣的金融機構協助美國通報所得資料，則在台灣的所得也將通通曝光。

七、因應之策：

(一)隨時關注政府對該法案的反應

1.政府向美國財政部表示難以執行

台灣與美國間(1)既無租稅協定、(2)又無正式外交關係、(3)亦無互惠協議，而且(4)國內銀行法48條規定銀行要對客戶資料保密。政府理當如香港、新加坡、日本政府的作法，正式向美國財政部表示「該法案涉及外國國內法的個人資料保護法的問題，難以執行」。

倘，政府向美國財政部正式表示難以執行且獲得美國政府善意回應，則暫可安之。

2.政府屈於美國壓力照實提供

則，答案已知，你只有(1)接受與(2)不接受二條路，各位自擇之。

(二)向銀行查詢其提供美籍客戶之資產資料到何種程度？

各銀行因應並非一致，你的銀行究配合提供客戶的資產資料到何種程度？事關你的權益與未來動向，你知道該如何處理了吧！

(三)「棄籍」或「棄卡」，但注意超重的「棄籍稅15%」

原取得綠卡之目的如果已階段完成(例：子女均已長大成年)，2013年後美國稅局動作會有多大，現不得而知？倘該法案對你的影響重大，「棄籍」或「棄卡」係可審酌之選項之一。

但，請注意超重的「棄籍稅15%」。

美國採全球所得課稅(採屬人主義)，稅負很重，導致很多有錢人放棄美國綠卡，但美國在2008年6月16日修法，訂出「棄籍稅」新法，對符合特定條件的持卡人，在放棄日的那一天須「清算總資產」，就其所擁有的全球資產，都被視為「市價出售」，繳交15%資本利得稅。

所謂特定條件如下:

(1)放棄日前15年內，擁有綠卡8年之「長期居民」。

(2)淨資產超過200萬美元，過去5年的平均淨所得大於13萬9000美元者。

但，棄權稅可扣除免稅額60萬美元。

茲因個人狀況不盡相同，請衡量自己利弊得失後再決定之。