信託業受託投資海外有價證券，投資人海外所得逾50萬元，強制通報國稅局

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Category: 綜所稅

Published on Friday, 21 October 2011 15:59

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100年5月首度要申報99年度海外所得的最低稅負，財部發布新規定，信託業接受客戶委託投資海外有價證券，如投資人海外所得逾50萬元，業者須在1月底前通報國稅局；如果低於50萬或是有投資損失，業者可自願申報，財政部並未強制要求。

　投資人今年5月要申報海外所得課徵最低稅負，這是中華民國第1次實施，金融機構有何通報義務，該如何計算客戶的海外所得？問題不少。財部最近整理出「個人海外所得課徵基本稅額實務作業疑義」，統一對外說明。

一、如果有海外損失是否可以扣抵？財政部表示，可以，但只能扣抵「當年度」的「海外財產交易所得」，不可以留在以後年度抵減，也不能扣抵國內的財產交易所得。

二、信託業者是否有義務將所得資料寄發給投資人？財政部表示，這是業者對客戶的服務，為利投資人報稅，建議業者將海外所得資料通知投資人，可自行增修現有的對帳單使用。

三、海外所得所屬年度？財部表示，投資人如在T日下單賣出境外股票或基金受益憑證，股票交割日（或境外基金核算買回價格之日）為T+2日，受託人在T+7日把款項給付給投資人，投資人的海外所得為T+2日所屬年度。

　海外所得計算公式分二大類：

　(一)新台幣信託：

交易所得＝交割的外幣金額（或依約定核算之外幣買回價格）×約定的匯率－投資人原信託之新台幣金額

　財部提醒，如果海外股票或境外基金受益憑證是98年底前取得，上述的「投資人原信託之新台幣金額」與「98年12月31日的外幣收盤價（或淨值）×98年12月31日台灣銀行買入及賣出該外國貨幣即期外匯收盤價的平均數」比較，「得取其高」認定成本。

　(二)外幣信託：

交易所得＝【交割之外幣金額（或依約定核算之外幣買回價格）－投資人原信託之外幣金額】 × T+2日臺灣銀行買入及賣出該外國貨幣即期外匯收盤價的平均數

　如果是98年12月31日以前取得的海外有價證券或境外基金受益憑證，上述「投資人原信託之外幣金額」與「98年12月31日之外幣收盤價（或淨值）」比較，取其高認定成本。

　投資人往往有多筆海外基金，如果都在98年12月31日以前買入，各有不同的成本，該如何認定？財部表示，原則上以「各筆」的原始取得成本分別和98年12月31日收盤價比較，對投資人最有利；但如果業者受限於系統資料保存情況，且投資人也無異議，也可以用加權平均法計算平均原始取得成本後，再與98年12月31日收盤價比較。

四、境外金融商品之孳息，其所得類別為何？

債券:其配息應為利息所得

股票:其配息應為營利所得。

境外基金:其配息應依所得來源分別認定，亦即其配息如係源自基金獲配之股利，則為投資人之營利所得，如係源自基金獲配之利息，則為投資人之利息所得；惟如境外基金已無法區分配息之來源，應將其配息全部按利息所得課稅。