購買土地未辦所有權登記前即轉售之利益屬應稅其他所得,非土地交易所得

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Category: 綜所稅

Published on Friday, 21 October 2011 16:04

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財政部84.7.5台財稅第841633008號函規定：「納稅義務人購買農地，因不具備自耕能力而未辦理產權過戶，旋即出售予第三者，並直接由原地主變更所有權為第三者，其間該納稅義務人所獲之利益，核屬所得稅法第14條第1項第10類規定之其他所得，應依法課徵綜合所得稅。」

財政部臺灣省北區國稅局：

納稅人購買土地時未辦理土地所有權登記即予轉售，所獲利益屬所得稅法規定之其他所得，應補課綜合所得稅並依規定送罰。

民眾如購買土地並完成所有權登記後再行出售，其間所獲利益，依據所得稅法第4條第1項第16款規定，土地交易所得免納所得稅；

若購買土地時未辦理土地所有權登記即予轉售，其間所獲利益，屬同法第14條第1項第10類規定之其他所得，應主動併入所得辦理綜合所得稅結算申報，繳納個人綜合所得稅；否則一經查獲，除補稅外並依同法第110條規定處罰。

該局指出最近調查轄內公共設施保留地買賣案件時，依據買賣契約書所載買賣雙方出現第三人且價格不同，發現該第三人係先以低價向原地主購買土地，於未辦理土地所有權登記再以高價轉售於土地登記之買方，即土地所有權直接由原地主過戶於土地買方名下；而該第三人因簽訂買賣契約取得請求土地登記之權利，惟並未辦理土地所有權登記旋即轉售於土地買方，該第三人買賣之標的即非屬土地而為「土地登記請求權」，該買賣交易自非屬出售土地交易所得免稅之範圍，應屬該第三人之「其他所得」。