政府徵收土地所獲得的補償費，應不應該課稅？

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Category: 綜所稅

Published on Monday, 24 October 2011 16:25

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一、 營利事業課稅規定：
(1) 土地增值稅：政府向人民徵收土地，依土地稅法第39條第1項規定，免徵土地增值稅。

(2) 營利事業所得稅：

(a) 土地部份：
營利事業因政府區段徵收其所有土地，因而領取之土地地價補償費及按公告土地現值加發之四成獎勵金，依所得稅法第4條第16款規定，視為出售土地，其交易所得免納營利事業所得稅，但若有損失，亦不能認列。

(b) 地上物部份：
營利事業領取因政府徵收所發放之建築改良物補償、農作改良物補償、土地改良物補償或遷移費等法定補償，因非屬所得稅法第4條第3款規定「傷害或死亡之損害賠償，及依國家賠償法規定取得之補償金」，亦非屬同條第17款規定「因贈與取得之財產」，故尚無免納營利事業所得稅規定之適用，應列為其他收入，於減除該地上改良物之必要成本及相關費用或損失 (如：帳載未折減餘額、拆遷費用、停工損失等項目)後，依法課徵所得稅。但營利事業依前開規定計算結果，如有損失，則可核實減除。

二、個人課稅規定：

(1) 土地增值稅：被政府徵收土地因而產生之土地增值稅，個人與營利事業之課稅規定相同，一律免徵。

(2) 綜合所得稅：

(a) 土地部份：
個人因政府區段徵收其所有土地，因而領取之土地補償費及按公告土地現值加發獎勵金，與營利事業之課稅規定相同，均視為出售土地，其交易所得免納綜合所得稅，但若有損失，亦不能認列。

(b) 地上物部份：
個人領取因政府徵收所發放之建築改良物補償、農作改良物補償、土地改良物補償或遷移費等法定補償，因個人平時對於地上物成本等相關費用並未列帳申報，故無帳目資料且憑證亦不易保存，財政部基於便民及簡化稽徵作業，認定該項補償係屬損害補償性質，尚無所得發生，不課徵綜合所得稅。