申報員工分紅及董監事酬勞應注意事項

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Category: 營所稅

Published on Tuesday, 18 October 2011 15:17

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員工分紅費用化自97年1月1日起實施後，員工紅利及董監酬勞係「薪資費用」而不是「盈餘分配」，並無可扣抵稅額，也不能列為未分配盈餘的減除項目。

說明：

公司分配盈餘時須依公司章程規定之比例計算員工紅利及董監酬勞，該「員工紅利及董監酬勞」業已費用化，非屬盈餘分配，不得自當年度股東可扣抵稅額帳戶餘額中，減除分派董監事職工的紅利所含稅額，也不能列為未分配盈餘的減除項目。

舉例：

甲公司章程中規定,年度總決算如有盈餘,應先提繳稅款,彌補以往虧損,次提10%為法定盈餘公積,其餘如尚有盈餘作百分比再分派如次：

(1)股東紅利95%、(2)員工紅利1%、(3)董事監察人酬勞4%

甲公司已發行股本1,000,000股(每股10元)，依公司法規定提列10%法定公積後，股東會決議通過配發現金股利每股2元，分配計算如下：

2元 × 1,000,000股 ÷ 95 %＝2,105,263元 (分配總數)

員工紅利：2,105,263元 × 1%＝21,053元 (會計科目：薪資支出)

董監酬勞：2,105,263元 × 4%＝84,210元 (會計科目：薪資支出)

股東股利：2,105,263元 ×95%＝2,000,000元 (會計科目：累積盈餘)

員工紅利及董監酬勞係薪資費用，與股東可扣抵稅額無關，也不能列為未分配盈餘的減除項目。