過期帳是否應剔除

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Category: 營所稅

Published on Sunday, 20 May 2012 07:25

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會計基礎採權責發生制之營利事業，於年度決算時，其費用或損失之原因已發生，惟無法在當年度確知其數額者，始得於確知年度以過期
 
　　財政部臺灣省南區國稅局嘉義縣分局表示：最近查核某家公司97年度營利事業所得稅發現有列報過期帳費用並予剔除，因該公司會計基礎係採權責發生制，卻將96年度之修繕費、水電瓦斯費、折舊等合計400萬餘元，列報於97年度費用，經該分局認定其憑證性質並非當年度無法確知之費用，核與營利事業所得稅查核準則第64條但書所定准予認列之條件不合，乃遭剔除。
　　該分局說明：營利事業所得稅查核準則第64條規定，除會計基礎經核准採用現金收付制者外，應於年度決算時，就估列數字以「應付費用」科目列帳，但年度決算時，因特殊情形無法確知之費用或損失，得於確知之年度以過期帳費用或損失處理。倘其費用或損失非在當年度無法確知者，即無適用之餘地，自不得於次年度以過期帳列支。
　　是該分局特別呼籲：會計基礎採權責發生制之營利事業，於年度決算時，其費用或損失之原因已發生，惟因特殊情形無法在當年度確知其數額者，始得於確知年度以過期費用或損失處理，是籲請上揭營利事業應正確記載帳證及辦理營利事業所得稅申報，以免遭剔除費用或損失 。
　　

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