申報贈與稅 小技巧大省錢
  　
  每年十二月到隔年一月是家庭理財規劃旺季，國稅局內總是擠滿了人，大家都趕忙把握每人每年一百萬的贈與稅免稅額，將財產逐年移轉給寶貝子女。王爸覺得一雙兒女都算孝順，早點移轉並無不妥，尤其遺產贈與稅是採取累進制度，單次贈與金額越大適用稅率就越高，最高稅率可達50％。因此逐年小筆移轉可以大幅減輕整體稅賦，甚至最後一毛也不用繳，越早進行越好。
  王爸請教好友會計師，要如何規劃才能達到合法移轉財富的最高效果？梁會計師告訴他：不動產、未上市股票、與定期存單是絕佳的標的。因為，前兩者在市價與帳面價值上存在差距，名義上贈與一百萬，實際移轉效果遠高於此。定期存單可以證明資金流程與節稅效果，也是可以考慮的工具。
  
  會計師表示，購屋後再轉贈子女，在財富移轉效果上，遠勝於直接贈與子女現金，或是贈與子女現金供其自行買屋等贈與做法。這是因為計算房屋的贈與價值是依照房屋評定價格，但是大部分的房子經過多年攤提折舊下來，評定價格幾乎都在一百萬元以下，可以利用年度內的免稅額，一次就將房屋移轉到兒女的名下。至於贈與土地是以土地的公告現值為準，一般也會低於市價。因此贈與不動產的移轉效果比贈與現金更佳。
 
  另外，如果父母將不動產做為抵押品向銀行貸款，之後再將此不動產贈與子女，並連同先前的貸款也由子女負擔，此時的節稅效果更棒。因為依照法規規定，不動產贈與價值將可減除貸款金額後，再計算贈與額，可以再大幅降低稅賦負擔。
 
  未上市股票也是不錯的贈與工具，不同於上市櫃公司股票是以贈與當天收盤價為課稅標準，未上市股票的贈與金額是以股票淨值計算，稅賦可以節省很多。特別是近年來許多未上市股票，交易熱絡程度不下於上市股票，成交價也高出資產淨值甚多，可以充分發揮「高贈與、低稅賦」的優勢，當然比直接贈與現金的實際移轉效果更好。
 
  不過如果這家未上市公司持有上市公司的股權，在計算未上市淨值時，必須要記得加上轉投資上市公司股權成本與當天收盤價的差價，否則會遭到補稅的命運。
 
  至於定期存單也是不錯的贈與工具，主要是可證明資金流向，避免日後國稅局要求提出免稅主張的困擾，還可以享有二十七萬元的儲蓄特別扣除額。但是贈與對象最好是獨立申報所得稅的子女，就還可能多享受到節省所得稅的功效。
 
  值得注意的是，許多父母一到年底就趕忙到國稅局申報，以取得贈與稅免稅證明，但申報後卻又將定存單領出，等到子女要購屋或購買股票時，卻因存單曾經提領，無法證明完整的資金流程，反而被補課贈與稅。因此贈與子女戶頭中的存款最好不要動用。
 
  最後會計師提醒王爸，如果是贈與房屋、土地、及股票等財產時，在辦理產權移轉過戶時，必須有稽徵機關核發的繳稅或免稅證明書。因此必須在贈與行為發生後的三十天內，前往國稅局填寫申報書，等待國稅局核發證明書以順利辦理過戶，完成贈與手續。
  （作者為大華證券研究部經理）