未上市櫃股票買賣常見之疏失

財政部南區國稅局表示，該局每年均會針對未上市公司股票移轉情形選案檢查。而未上市櫃股票買賣並不像上市櫃公司股票由證券商辦理，因此歸納出公司及個人股東常見之疏失如下：

一、買賣未上市(櫃)公司股票時，應先向發行公司確認是否已依公司法第162條規定簽證發行，確已依規定簽證發行者，始依證券交易稅條例規定繳納證券交易稅；若未依規定簽證發行，轉讓時毋須繳納證券交易稅，但轉讓價格高於出資額時，超過部分則為財產交易所得，股東於當年度所得稅結算申報時，應注意將該所得併入申報。

二、證券交易稅係就證券買賣交易行為而課徵，而贈與股票非屬買賣，免徵證券交易稅。納稅義務人應向稅捐稽徵機關申報贈與稅，並持國稅局核發的贈與稅繳清證明書、免稅證明書或不計入贈與總額證明書，向股票發行公司辦理移轉登記。

三、繳款書內有關證券出賣人及買受人姓名、身分證統一編號、地址、買賣證券名稱、營利事業統一編號、股數、每股面額、每股成交價格、成交總價及應納證券交易稅額等項目，均應逐一填寫，不可遺漏。且每股成交價格為買賣雙方實際成交價格，非為股票面額或公司淨值。

四、證券交易稅雖是向出賣有價證券人按每次成交價格的3‰課徵，但須由買受人(即代徵人)於每次買賣交割之當日代徵之，是買方應於代徵之次日填寫繳款書向國庫繳納，如已代徵證券交易稅款但未於代徵次日向國庫繳納，每逾2日須按滯納數額加徵1%的滯納金，逾期30日以上仍未繳納者，還會被移送強制執行。

五、股票發行公司受理投資人申請股票轉讓登記時，買賣案件應請其提示證券交易稅完稅證明，如為贈與案件則應提示稽徵機關核發之贈與稅相關證明書，未檢附者不得逕為移轉登記，以免負賠繳之責或受罰。

該局提醒公司及個人股東買賣有價證券時，應隨時注意檢視有無上述問題，若不瞭解相關稅捐法令規定，可逕向當地稽徵機關洽詢，以免申報錯誤，損及自身權益。

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