營業稅可扣抵進項稅額明細

＊需取具對方開立的發票、收據

＊有登打貴公司或貴商號的統一編號

＊載有營業稅稅額

  1.進貨(購買材料或商品索取具發票部分)

  2.文具用品(取具發票部分)

 3.國內旅費(機票、高鐵車票、台鐵車票、加油費、住宿費等有取具發票部分)需做成差旅費報告書；員工旅遊不能申報

      4.郵電費(公司電話費、網路費等有支付營業稅之單據)

      5.水、電、瓦斯費 (收據抬頭為公司，有營業稅部分)

      6.修繕費(汽車維修、辦公室設備維修、辦公費裝潢支付)

      7.廣告費(有取具發票部分或有營業稅進項收據)

      8.運費(如：宅配、快遞費及汽車貨運)

      9.會議餐費(需取具會議紀錄才可；交際應酬不能申報)

     10.什費(如：辦公室清潔用品、衛生用品、五金零件等)

     11.什項購置(如：辦公室必備電器-電扇、冷氣機、電腦、電話、手機…等)

     12.交通費(油資：加油油單)

     13.訓練費(如員工在職訓練，需取具發票、與公司業務有關之課程內容及時數表)

     14.勞務費(需取具發票，例如翻譯費、顧問公司費用等)

     15.租金(場地租賃、汽車租賃(營業用)…等)

• 固定資產：

1.若當期公司無須繳稅的話，購入資產所支付之稅額可於當期申請退稅。

2.凡耐用年限2年度以上及金額八萬元以上均要資本化

3.購入汽車：

(1)行照需為客貨兩用或小貨車才可抵稅。

(2)取具發票及COPY行照影本)

實例：

下列進項稅額不得扣抵銷項稅額：

1.營業人租賃房屋供員工住宿，其有關租金、水電及瓦斯費等。

2.因辦理員工伙食而購買主、副食、水電、瓦斯、炊事用具及設備等。

3.營業人為員工舉辦惜別茶會之費用或支付員工康樂活動費用、員工旅行費用、員工生日禮品、員工因公受傷之慰勞品、員工婚喪喜慶之禮品等員工福利支出。

4.對國外政府捐贈而購買之物品。

5.對教育、文化、公益、慈善機關團體捐贈而購買之貨物。

6.營業人為招待客戶所支付之旅費、住宿費或餽贈之禮品、交際應酬餽贈他人禮物，或股東會贈送股東之紀念品。

7.租車載運員工上下班，如採融資租賃方式租用乘人小汽車，如同分期付款方式購買之性質，其所支付租金之進項稅額不得扣抵銷項稅額。

8.營業人購買小客車供高級員工使用；飯店、旅行社等購買九人座以下小客車免費接送客戶，其進項稅額均不得扣抵。

9.為獎勵員工辛勞，購買小汽車供年終晚會摸彩用之進項稅額。

下列進項稅額准予扣抵銷項稅額：

1.營業人舉行業務檢討費之餐費

2.營業人購買員工在工作場所穿著之工作服、工作鞋，或購買放置於營業場所供全體員工使用之衛生紙、香皂、消毒用品用具、茶葉等物品。

3.營業人組球隊對外參加活動，其有關球隊之支出。

4.營業人因業務需要，採營業租賃方式租用乘人小汽車，其所支付租金之進項稅額。

5.租賃業購買乘人小汽車，以融資租賃或非融資租賃方式租予他人使用。

6.員工出差旅費，車、船、飛機客票與住宿。

7.營業人以促銷為目的，隨貨附贈之物品，或舉辦抽獎活動而購買供贈品使用之小客車，經稽徵機關核定以廣告費認列者。

8.營業人購買九人座以下乘人小汽車，如為客貨兩用者，所支付之進項稅額。

9汽車經銷商購買九人座以下乘人小汽車，供試車活動使用，所支付之進項稅額。

供員工使用之衛生紙等物品其進項稅額准予扣抵

營業人購買放置於營業場所供全體員工使用之衛生紙、香皂、消費用品用具、茶葉等物品，其進項稅額應准予申報扣抵銷項稅額。（財政部75/10/03台財稅第7567454號函）

供施工人員住宿或辦理工務之租金等其進項稅額准予扣抵

營業人為工程施工或油礦採勘需要，於工地搭建臨時房屋或在工地附近租賃房屋供施工人員臨時住宿或辦理工務使用，該房屋租金、水電費、瓦斯費等核屬供業務上使用之貨物或勞務，其進項稅額依法應准予申報扣抵銷項稅額。（財政部75/11/07台財稅第7577198號函）

供員工住宿支出之租金水電瓦斯費其進項稅額不得扣抵

營業人租賃房屋供員工住宿，其有關租金、水電及瓦斯費等所支付之進項稅額，依營業稅法第19條第1項第4款規定，不得扣抵銷項稅額。（財政部75/08/04台財稅第7559760號函）

營業人組設球隊支出之進項稅額准予扣抵

營業人組設球隊對外參加活動，符合倡導運動，培育運動人員，提昇運動水準政策，亦可提昇公司知名度與商譽，促進產品之銷售，其有關球隊之支出，應認屬與公司業務有關，其進項稅額准予扣抵銷項稅額。（財政部79/05/12台財稅第780713674號函）

建購員工福利設施如所有權未移轉與員工者其進項稅額可扣抵

營業人所興建或購置之體育館、員工宿舍、餐廳及各項員工福利設施等固定資產之支出，參照本部79/05/12台財稅第780713674號函釋意旨，應認屬與業務有關；又上開固定資產之所有權如未移轉與員工個人者，亦非具有酬勞員工個人之貨物性質，故其進項稅額應准予扣抵銷項稅額。（財政部89/06/09台財稅第890453794號函）

公司贈送股東紀念品之進項稅額不得扣抵銷項稅額

公司於召開股東會時，以紀念品贈送股東，上開紀念品核屬與推展業務無關之饋贈，依據營業稅法第19條第1項第3款及同法施行細則第26條第1項規定，其進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。（財政部87/12/03台財稅第871976465號函）

支付會計師赴外埠查帳之住宿費用不得扣抵銷項稅額

營業人因委任會計師查核簽證財務報表，所支付之會計師事務所人員赴外埠查帳之住宿費用，核屬給付該會計師事務所之查帳酬金之一部分，其相關之進項稅額依營業稅法第19條第1項第2款規定，不得由該營業人申報扣抵銷項稅額。（財政部86/09/25台財稅第861917037號函）

公司支付外國派遣來華提供技術協助者之住宿費不得申報扣抵

××公司依約支付日商○○派遣來華技術人員在華提供技術協助期間之住宿費用，核屬給付該日商之技術服務報酬之一部分，非屬該公司之旅費支出，尚無營利事業所得稅查核準則第74條第3款第1目規定之適用，至其相關之進項稅額，依營業稅法第19條第1項第2款規定，應不得申報扣抵銷項稅額。（財政部84/09/19台財稅第841647467號函）

租賃業以融資租賃方式租車予他人其進項稅額得予扣抵

主旨：租賃業購買乘人小汽車，以融資租賃方式租予他人使用時，租賃業之進項稅額得扣抵銷項稅額。至承租人給付租賃業乘人小汽車之租金、利息及手續費所支付之進項稅額不得扣抵銷項稅額。說明：二、營業人購買自用乘人小汽車所支付之進項稅額不得扣抵銷項稅額，營業稅法第19條訂有明文。惟融資租賃實際上係分期付款買賣性質，尚非自用。（財政部75/04/15台財稅第7539634號函）

非融資租賃租用乘人小汽車者其進項稅額准予扣抵

營業人以融資租賃方式租用乘人小汽車，其給付租賃業者之租金、利息、手續費等所支付之進項稅額不得扣抵銷項稅額，本部75/04/15台財稅第7539634號函已有規定。本案○○公司因業務需要而租用乘人小汽車，如查明非屬上述融資租賃，其支付之進項稅額應准予扣抵銷項稅額。（財政部81/01/09台財稅第800771706號函）

租車載運員工上下班除融資租賃乘人小汽車外其進項稅額准扣抵

營業人購進自用乘人小客車，其進項稅額不得扣抵，為營業稅法第19條所規定。又本部75/04/15台財稅第7539634號函規定，承租人給付租賃業乘人小汽車之租金、利息及手續費所支付之進項稅額不得扣抵銷項稅額。至營業人租用汽車載運員工上下班，係屬購買供本業或附屬業務使用之勞務，其有關之進項稅額，除依上開規定不得扣抵外，應准予扣抵。（財政部79/07/04台財稅第790178955）

進口供銷售之未領牌照汽車轉供教學研究用者其進項稅額可扣抵

○○公司所屬分公司進口供銷售未領用牌照之小汽車轉供教學研究使用，所開立發票之進項稅額，准予扣抵銷項稅額。（財政部79/11/02台財稅第790305086號函）