營利事業遭受災害損失及取得保險賠償收入列帳申報釋疑

二、營利事業遭受火災等損失，受有保險賠償者，如已依營利事業所得稅結算申報查核準則第102條第2款規定報經勘查核定，並將取得之賠償金額及實際受損金額分別列報於結算申報書「其他收入」及「災害損失」項下，其災害損失大於保險賠償收入部分，應予認定。

三、營利事業之災害損失未報經勘查核定（編者註：依現行查準第102條第3款規定能確實證明其損失屬實者，仍應核實認定。），該項損失受有保險賠償且取得之賠償收入少於災害損失者，如損失與收入均已列入結算申報，則將損失大於收入部分剔除補稅，如均未列入結算申報，則損失大於收入部分當不予追認。但如損失已申報而收入漏未申報時，除損失大於收入部分應不予認定，並剔除補稅外，漏報之賠償收入部分應補稅及送罰。

四、營利事業之災害損失未報經勘查核定，該項損失受有保險賠償且取得之賠償收入等於其災害損失者，如損失與收入均已列入結算申報或均未申報，免於補稅及處罰；但如災害損失已申報而保險賠償收入漏未申報，則應依前項有關損失已申報而收入未申報之規定辦理。

五、營利事業之災害損失受有保險賠償者，其賠償總額依保險法第38條規定不得超過保險標的之價值。但如該項災害損失報經勘查核定而取得之保險賠償收入有大於災害損失情事者，如收入與損失均未申報，則收入大於損失部分，仍應補稅並送罰。如損失已申報而收入漏未申報，則應依第3項有關損失已申報而收入未申報之規定辦理。

六、營利事業之災害損失未受有保險賠償者，如未依上開準則條款規定報經勘查核定，而該項災害損失已列入當期結算申報者，應予剔除補稅。（財政部68/09/08台財稅第36284號函）

保險公司理賠款應列報其他收入

財政部高雄國稅局提醒營利事業，如有取得保險公司給付的保險理賠款，要記得列報為當年度的其他收入，以免因漏報而遭補稅處罰。
  該局於查核101年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現營利事業有漏報保險理賠收入情形，其中有一家公司因漏報多筆大額保險理賠收入200餘萬元而遭補稅30餘萬元，另漏報部分尚須依所得稅法第110條規定處罰。
  該局進一步說明，部分營利事業領有保險公司之賠償收入，卻以該賠償收入已支付予被害人為由而未列報，惟若經稽徵機關調查該項賠償收入大於賠償損失、或賠償相關損失已入帳而賠償收入漏未申報或無法提出已賠付相關佐證資料者，除補稅外仍須處罰。
  高雄國稅局籲請營利事業，當獲保險理賠時應留意申報相關賠償收入，如因同一事實發生賠償損失時，亦應依規定記帳並保存該等相關證明文件，以免事後舉證困難。

新聞稿提供單位：審查一科 職稱：審核員 姓名：張天輝
  聯絡電話：（07）7256600分機7183

分　類： 賦稅

發布單位： 財政部高雄國稅局

更新日期： 2014/3/26