政府徵收土地所獲得的補償費，應不應該課稅？

一、 營利事業課稅規定：

(1) 土地增值稅：政府向人民徵收土地，依土地稅法第39條第1項規定，免徵土地增值稅。

(2) 營利事業所得稅：

(a) 土地部份：

營利事業因政府區段徵收其所有土地，因而領取之土地地價補償費及按公告土地現值加發之四成獎勵金，依所得稅法第4條第16款規定，視為出售土地，其交易所得免納營利事業所得稅，但若有損失，亦不能認列。

(b) 地上物部份：

營利事業領取因政府徵收所發放之建築改良物補償、農作改良物補償、土地改良物補償或遷移費等法定補償，因非屬所得稅法第4條第3款規定「傷害或死亡之損害賠償，及依國家賠償法規定取得之補償金」，亦非屬同條第17款規定「因贈與取得之財產」，故尚無免納營利事業所得稅規定之適用，應列為其他收入，於減除該地上改良物之必要成本及相關費用或損失 (如：帳載未折減餘額、拆遷費用、停工損失等項目)後，依法課徵所得稅。但營利事業依前開規定計算結果，如有損失，則可核實減除。

二、個人課稅規定：(1) 土地增值稅：被政府徵收土地因而產生之土地增值稅，個人與營利事業之課稅規定相同，一律免徵。

(2) 綜合所得稅：

(a) 土地部份：

個人因政府區段徵收其所有土地，因而領取之土地補償費及按公告土地現值加發獎勵金，與營利事業之課稅規定相同，均視為出售土地，其交易所得免納綜合所得稅，但若有損失，亦不能認列。

(b) 地上物部份：

個人領取因政府徵收所發放之建築改良物補償、農作改良物補償、土地改良物補償或遷移費等法定補償，因個人平時對於地上物成本等相關費用並未列帳申報，故無帳目資料且憑證亦不易保存，財政部基於便民及簡化稽徵作業，認定該項補償係屬損害補償性質，尚無所得發生，不課徵綜合所得稅。

營利事業因政府徵收土地所領取之補償費及獎勵金，應否課徵營利事業所得稅？

高雄市○公司會計來電詢問：該公司所有土地因高雄市政府徵收，所領取之補償費及獎勵金，究應如何申報所得稅。 財政部高雄市國稅局表示：上揭事宜可就公司及股東2個層面分別說明：

1. 公司因政府區段徵收其所有土地，所領取之土地地價補償費及內含按公告土地現值加發之4成獎勵金，依所得稅法第4條第1項第16款規定，免納所得稅。

2. 公司因前開徵收事項取得之地上改良物補償費，因非屬所得稅法第4條第1項第3款規定「傷害或死亡之損害賠償金，及依國家賠償法規定取得之賠償金」，亦非屬同條第1項第17款規定「因繼承、遺贈或贈與而取得之財產」，故尚無免納所得稅規定之適用，是應列為其他收入，於減除該地上改良物之必要成本及相關費用或損失，如：帳載未折減餘額、拆遷費用、停工損失等項目後，依法應課徵營利事業所得稅。

3. 至公司將因領取土地及地上改良物補償費產生之所得如累積為盈餘，並分配予其個人股東時，依所得稅法第14條第1項第1類規定，屬股東之營利所得，應由股東合併其各類所得申報繳納綜合所得稅，並無股東得免納所得稅之規定。