紙上公司盈餘須由母公司列帳

最高行政法院判決指出，公司若只有具備立案登記的形式要件，而欠缺實質上的營業能力者，無論這家公司為國內公司或境外公司，都叫做紙上公司（Paper Company），基於實質課稅原則，自應以實際獲取經濟利益的母公司作為課稅對象，方符租稅公平原則。

經營塑膠製品批發及零售業的安普新公司，在台灣接單、再由香港益卓公司轉進大陸，並在大陸設廠生產，但安普新在台灣報稅時，卻未列報香港益卓公司營業收入，中區國稅局因此認定安普新規避稅負，加以開單遭補稅並予罰鍰。

安普新因此與中區國稅局打起行政官司，但最高行政法院基于認定香港益卓公司是紙上公司，及安普新拿不出在香港繳稅的證明，判決安普新敗訴確定。

中區國稅局查獲安普新漏報95年度營業收入計7億581萬元，要求安普新就此漏報收入部分提示帳簿文據作為查核，安普新拿不出證明，國稅局於是重行核定該公司95年度營業收入淨額10億6,797萬元，全年所得額8,944萬元，補徵應納稅額2,014萬元，並按所漏稅額1,411萬元處以1倍罰鍰。

另依核定94年度漏報所得額調整的稅後純益，重行核定94年度未分配盈餘5,523萬元，加徵10％營所稅552萬元，並按所漏稅額處以0.5倍罰鍰計276萬元。

安普新主張，香港益卓公司在該公司設立之前，即已在香港完成立案登記，其營運地設於中國大陸地區，係以自有資本及人力，從事來料加工，其與安普新間係屬各自獨立的關係企業，並非安普新利用黃常青等22人名義所設立的紙上公司，安普新未將香港益卓的營業收入列入申報，並不構成租稅規避。院指出，香港益卓的營業處所係設於香港上環文咸東街78號華東商業大樓12樓，該址樓層面積約25坪，但設有約200家的外資公司，實際上只供文件聯絡地址，並無營運。因此，列帳於香港益卓的盈餘，依實質課稅原則，應認實際上為安普新所有。